Все о факторинге: понятие, условия, пример расчета и образец оформления договора

Факторинг — это целый комплекс финансовых услуг, который предусматривает отсрочку платежа, передачу задолженности третьему лицу, для того чтобы минимизировать возможность задержки оплаты услуги и товара.

Факторинг простыми словами

Задолженности одних компаний перед другими – часто встречающееся явление. Как правило в факторинге участвуют 3 звена:

1. Клиент, именуемый поставщиком товара (кредитор).
2. Покупатель товара (дебитор).
3. Посредник (факторинговая компания — фактор или кредитное учреждение), обеспечивающий продавца денежным требованием.

Посредник осуществляет кредитование клиентов с помощью погашения дебиторской задолженности, которая обычно не превышает полугода.

Если описать этот процесс более доступным языком, то получится, что:

1. посредник оплачивает товар кредитора вместо дебитора в размере 80-90% от полной стоимости, выплачивает дебиторскую задолженность и проводит все необходимые платёжные документы;
2. дебитор, в свою очередь, активно ведёт бизнес, реализует поставленную продукцию и за счёт этого оплачивает поставленный товар;
3. в результате этого процесса фактор выплачивает остаток средств клиенту и получает свои проценты и комиссионные сборы от задолженности должника.

Таким образом, клиент имеет возможность получить денежные средства в полном объёме от фактора, а покупатель может реализовывать товар либо услуги и производить оплату за них при условии отсрочки платежа.

Положительные стороны факторинга:

• обеспечение непрерывности в работе. Заключив договор, поставщик передает право требования по своей дебиторской задолженности банку (фактору). Тем самым он привлекает денежные средства в оборот, с какой бы низкой оперативностью и задержками ни платили контрагенты;
• снижение рисков. Используя данный способ финансирования, фирма возлагает часть рисков неуплаты на банк, получая 60-90 процентов от суммы дебиторской задолженности. Существует и так называемый регрессный факторинг, который освобождает банк от ответственности за неплатеж, но его стоимость ниже на 10 процентов. Есть также риски ликвидности, валютные риски. Последние имеют место в основном при международном факторинге. Благодаря этому инструменту поставщик получает возможность немедленно конвертировать иностранную валюту, избегая ненужных колебаний курсов;
• преимущество для покупателей. Услуга предоставляет покупателям возможность отсрочки платежа по поставкам;
• отсутствие залога. Банки, как правило, за такую услугу не требуют обеспечения. Залогом здесь становится именно дебиторская задолженность;
• быстрота. Предоставление факторинга — довольно быстрый процесс по сравнению с кредитом, для оформления которого требуется множество обосновывающих документов, а сам процесс может длиться месяц.

Некоторые недостатки факторинга:

• Факторинг, предлагаемый российскими банками, стоит довольно дорого. Часто он обходится клиентам дороже, чем обыкновенный кредит. Ведь финансируя дебиторскую задолженность, банк берет на себя риск неплатежа.
• При оформлении сделки фирма получает не более 85–90% от основной суммы задолженности. Остальная часть выплачивается поставщику после погашения задолженности дебитора.
• Услуга предоставляется в основном постоянным высоконадежным клиентам и недоступна для фирм с большим количеством мелких дебиторов.

Размер комиссии зависит от того, какие услуги предоставляет фактор. В большинстве случаев клиент платит проценты от суммы задолженности и фиксированные комиссионные платежи за обработку каждого документа. Стоимость факторинга получается более высокой, чем проценты по бизнес-кредитам (на 3–7 процентов).

Размер платежей зависит также от:

• размера запрашиваемой суммы (обычно чем больше сумма долга, тем ниже проценты по нему);
• срока финансирования (чем дольше срок, тем больше комиссия);
• длительности сотрудничества с данным клиентом и т. д.

Схема факторинговой сделки

Первый этап начинается с мониторинга нового клиента, для того чтобы исключить риски невыполнения обязательств покупателем. Уточняется информация о контрагентах, о соблюдении условий оплаты и поставки товаров по договору.

Кроме того, проходит проверку кредитная история покупателя, с целью выявить своевременность погашения его кредитов в банках.

Второй этап основывается на заключении договора факторинга, в котором прописываются основные условия оплаты, процесс уступки прав на дебиторскую задолженность, а также стоимость оказываемых услуг и подробные расчёты.

Третий этап заключается в дополнительном контроле договора. Чтобы исключить всевозможные риски необходимо постоянно проводить анализ исполнения договора всеми участниками сделки, мониторить активы и делать переоценку клиента и его дебиторов.

Этапы осуществления сделок банком:

1. мониторинг платёжеспособности продавцов и покупателей;
2. заключение сделки на основе договора;
3. оповещение покупателей о необходимости перевести денежные средства на счёт продавца, открытый в этом банке;
4. получение документов по отгруженной продукции и внесение информации в базу данных;
5. перевод денежных средств на счёт продавца;
6. отслеживание поставки товара;
7. получение платы от покупателя.

Пример расчета

Продавец осуществил поставку товара покупателю 5 мая на сумму 200 тыс. рублей. Банк выделил финансирование в размере 90% под 15% годовых. Максимальная отсрочка – 180 дней. Покупатель оплатил товар 25 мая.

В результате предприятие получит от банка: 200000*0,9=180 тыс. рублей. Дополнительные сборы за использование средств банка составит: (200000*0,9*0,15)/365*20 =1479,45 рублей. После оплаты долга покупателем, банк вернёт на счёт продавцу: 200000-180000-1479,45=18320,55 рублей.

Таким образом, возможность использовать денежные средства от клиента в настоящее время, не дожидаясь оплаты отсрочки в конце срока, позволяет компенсировать незначительную переплату за краткосрочный период использования средств банка, благодаря быстрой реализации продукции.

Виды факторинга и их характеристика

Выделяют следующие разновидности:

• Международный и внутренний. Во внутреннем факторинге все стороны сделки находятся в одной стране. Международный факторинг подразумевает то, что каждая из сторон сделки является резидентами разных стран.
• Факторинг с регрессом и без регресса.
• Открытый и закрытый. В первом случае дебитор получает всю информацию о заключении договора с компанией и об оплате документов. Во втором случае подразумевается анонимность сделки. Кредитор вправе не оглашать информацию покупателю об участии в сделке сторонней организации.
• Реальный и консенсуальный. Передаются текущие либо будущие обязательства.
• Реверсивный факторинг. Означает, что кредитор имеет возможность получить отсрочку платежей по задолженности.

Банк может финансировать продавца с сохранением права требования к нему при невыполнении своих обязательств его дебитором (с регрессом) либо взять всю ответственность за неплатеж на себя (без регресса).

Факторинг с регрессом

Из соглашения может вытекать два типа правоотношений в зависимости от того, кто несет окончательную ответственность за неоплату покупателя.

По договору факторинга с регрессом полную ответственность за невыполнение обязанностей должника по оплате его счетов несет поставщик.

Банк финансирует до 95 процентов выписанных неоплаченных счетов фирмы. По окончании договора с правом регресса 100 процентов суммы поставки переходит к фактору. Далее клиент и фактор производят взаимный зачет обязательств исходя из установленного размера комиссии.

Регрессный факторинг – прекрасный способ обеспечения непрерывности финансовых потоков для компаний с надежными и проверенными дебиторами.

Факторинг без регресса

При таком методе финансирования банк выступает в роли гаранта сделки по оплате поставки. И в случае невыполнения покупателем своих обязательств вся ответственность перелагается на плечи фактора.

Он обычно финансирует до 90 процентов суммы сделки, после чего отправляет уведомление дебитору о том, что тот должен осуществить платеж уже в пользу фактора. Затем сторонами договора производится взаимный зачет.

Конечно, безрегрессный факторинг обходится клиенту дороже. Однако он представляет собой проверенный метод организации бизнеса без доли риска в современных кризисных условиях.

Реверсивный (закупочный) факторинг

Реверсивный факторинг является системой услуг для покупателя (должника). Покупатель товара обращается в факторинговую организацию (банк) вместо поставщика продукции для ее приобретения с возможностью отсрочки платежа. Поэтому получение денежных средств не является главной целью.

Существует множество причин использования факторинга, но все они имеют один общий признак: у покупателя нет нужных средств на проведение сделки, а продавец не желает предоставлять продукцию в кредит.

Например:

• у поставщика имеется уникальный товар с особыми характеристиками (предмет роскоши, брендовая модель) или сезонная продукция, где большую роль играет временной фактор;
• покупатель сотрудничает с множеством разных поставщиков. В этой ситуации применение реверсивного факторинга позволит предотвратить организационные затраты.

Преимущества реверсивного факторинга для всех сторон очевидны: продавец получает деньги перед реализацией товаров и услуг, посредник получает прибыль в виде процентов от долга покупателя.

Получается, что факторинговая компания (фактор) снижает ответственность всех сторон соглашения. Являясь страхователем сделок, она принимает на себя большинство рисков.

Трехстороннее соглашение гарантирует бесперебойную работу торговли и дальнейшее развитие рынка и экономики. Покупатель обеспечивается деньгами без необходимости предоставления поручителя либо залога в отличие от процедуры кредитования.

Основными чертами такой сделки являются:

• простота и мобильность;
• гибкие сроки проведения операции;
• низкие процентные ставки.

Факторинг весьма востребован малым бизнесом, так как это направление зачастую нуждается в дополнительном капитале.

Ключевые преимущества факторинга для малого бизнеса:

• возможность привлечения новых клиентов на выгодных условиях отсрочки платежа;
• низкие риски при взаимодействии с новыми покупателями;
• кредитные средства в постоянной доступности;
• комиссии и платежи сведены к минимуму;
• возможность увеличить обороты капитала и приумножить прибыль.

Следует более тщательно подходить к выбору будущего фактора, принимая во внимание особенности своей компании и область деловой активности. Есть кредиторы-организации, способные успешно сотрудничать с небольшими фирмами и делают это весьма профессионально.

Они не только финансируют сделки, но и предлагают заманчивые условия обслуживания. В будущем возможно увеличение лимитов по мере расширения бизнеса. В роли покупателей также могут рассматриваться ИП, имеющие задолженность.

Существует несколько обязательных требований, которые предъявляются к посредническим организациям:

• финансирование большинства сделок поставщика.
• денежные средства за проданный товар и услуги регулярно вносятся на его счет.
• фактор занимается всеми вопросами комплексного обслуживания клиента (увеличение лимита, привлечение новых должников и т. д.)

Обеспечительная уступка − один из основных видов гарантии исполнения обязательств по договору факторинга. Это делается для обеспечения погашения кредита перед банком (фактором). Такое право требования переходит к финансовому агенту только в том случае, когда клиент не выполняет взятые на себя обязательства. После их исполнения финансовый агент уже не может предъявлять какие-либо требования к должнику.

При получении финансовым агентом меньшей долговой суммы, клиент несет ответственность за остаточную задолженность (п.2 ст.831 ГК РФ).

Международный факторинг

Международный факторинг — это оптимальный способ кредитования бизнеса при торговле с иностранными компаниями.

Ввиду особенностей построения финансового взаимодействия фирм из разных стран (почти постоянным отсрочкам перечисления денег и сложностям при отгрузке товара) именно внешнеэкономическая деятельность больше всего побуждает бизнесменов обращаться к посредникам, предлагающим международный факторинг.

Сторонами сделки выступают:

• кредитор – фирма, товары или услуги которой при их покупке должны быть оплачены без допущения отсрочки;
• дебитор – компания, покупающая товар или услугу
• фактор – фирма-посредник, предоставляющая кредитование. В России в этой роли обычно выступают банки, однако уже есть и отдельные специализированные компании.

Международный факторинг подразумевает взаимодействие сторон по следующему алгоритму:

1. Кредитор и банк заключают соответствующий договор международного факторинга.
2. Далее продавец согласует все моменты сделки с покупателем.
3. Предмет договора поступает к потребителю (товар отгружается, услуга – оказывается). Поставщик отдает фактору подтверждающие документы.
4. Производят оплаты: первую – от фактора кредитору, далее – по истечении заранее оговоренного периода – от дебитора фактору. После этого банк переводит поставщику полученные суммы, предварительно вычтя из них комиссионные, положенные как плата за услуги.

Оказание услуг по факторингу во всем мире происходит по правовым нормам, принятым еще в 1988 году. Именно тогда в г. Оттаве была подписана Конвенция УНИДРУА о международном факторинге.

Согласно ей, ее положения применялись на территориях стран-участниц и носили рекомендательный, а не обязательный характер. При этом все контракты заключаются по правилам страны, в которой происходит сделка.

Ознакомьтесь с текстом конвенции о международном факторинге:

⇓Скачать текст конвенции

Для успешной внешнеэкономической деятельности рассматриваемый вид обслуживания является наиболее оптимальной формой необходимого кредитования. Причин тому несколько:

1. снятие рисков неполучения средств;
2. структура баланса становится проще;
3. уменьшение потребности в изучении финансового положения покупателей в новом месте сбыта (согласно факторинговому контракту, наряду с оплатой денежных требований клиент получает еще и сопутствующие услуги);
4. экономия на необходимых затратах – административных, бухгалтерских и пр.

В России нормы оказания таких услуг были закреплены в гл. 43 Гражданского кодекса. Конвенция УНИДРУА легла в основу большей части положений документа.

Если иное невозможно, все процедуры проводят согласно праву той страны, где работает финансовый агент – фактор.

Отличие факторинга от кредита

Факторинг – это своего рода форма кредитования бизнеса. Однако он значительно отличается от понятия «кредит».

• Сумму факторингового договора выплачивает не клиент, а его должник.
• Не требует залога или других форм обеспечения. Для заключения договора достаточно проведения финансового анализа деятельности продавца и покупателя.
• В отличие от кредита он не имеет целевого характера, и направление расходования средств, полученных от него, банком не контролируется.
• Имеется возможность периодически обновлять договор на основе новых, выписанных должником счетов.
• Факторинг – это не просто ссуживание денежных средств. Это целый комплекс услуг по организации обслуживания дебиторской задолженности.

Факторинг и лизинг

Факторинг, имея много общего с другими инструментами кредитования, в то же время существенно отличается от них.

Лизинг тоже представляет собой финансирование бизнеса, но:

• здесь речь идет о финансировании не дебиторской задолженности, а основных средств компании;
• платежи по лизингу осуществляются постепенно, по мере выплаты лизингодателю арендной платы за использование основного средства;
• плательщиком выступает сам клиент, а не его должник.

Цессия и факторинг

Дебиторская задолженность – сумма денежных средств, которые компания получает от дебиторов (в их роли могут выступать частные лица и предприятия).

Отличие факторинга от цессии

Факторинг и цессия преследуют общую цель – привлечение финансирования, но есть между ними и различия. Главное отличие состоит в законодательной базе – первая услуга предоставляется на добровольных основаниях, а вторая определяется в законодательном порядке.

Цессия – это соглашение об уступке прав требования по задолженности, которую можно подтвердить соответствующими документами.

Кроме того, в соответствии с соглашением о цессии в качестве предмета отношений может быть использована передача действующих прав, факторинговая модель предполагает исключительно краткосрочное финансирование.

Сравнение договора факторинга и уступки права требования

Для удобства сравнения данные оформлены в виде таблицы:

Расчет факторинга дебиторской задолженности

Передача долга осуществляется в тех суммах и теми частями, которые прописаны в договоре. Сроки и способы возврата также указываются в соглашении.

Расчет затрат по факторингу складывается из комиссии:

• за обработку документов по поставке товара;
• пользование денежными средствами;
• обслуживание.

При этом факторинговые компании считают оборачиваемость (средние данные) по-разному – кто-то использует средние арифметические показатели, а кто-то средневзвешенные.

Схема переуступки права требования

В соответствии с представленной наглядной схемой, факторинг являет собой переуступку прав требования. То есть это услуга для поставщиков и клиентов, которые сотрудничают на условии отсроченных платежей за предоставленные товары и услуги.

Алгоритм действий:

1. банк и производитель продукции заключают соглашение;
2. производитель передает продукцию или предоставляет услуги клиенту;
3. далее он предъявляет банку документы, служащие подтверждением отгрузки или оказания услуги;
4. банк оплачивает производителю финансы в размере 80–90% от стоимости предоставленных клиенту товаров;
5. после перечисления денег от покупателя, банк переводит остаток денег производителю, оставляя себе комиссию за осуществление сделки.

Как оформить договор факторинга

Предоставляют возможность заключить такое соглашение не только банки, но и многие юридические лица, которые не связаны с финансовым сектором экономики.

Схема работы следующая:

• поставщик заключает соглашение с покупателем с отсрочкой платежа;
• поставщик заключает договор с фактором и предоставляет необходимую документацию;
• фактор выплачивает до 90% от суммы поставки поставщику;
• покупатель производит дальнейшую оплату на счет нового бенефициара;
• фактор выплачивает оставшуюся сумму поставщику за вычетом комиссии.

Вот пример оформления договора о факторинге:

⇓Скачать образец договора

Предмет договора

Предметом является право требования денежных средств от покупателя.

Полный перечень требований прописан в ст. 382, 824 и 828 ГК РФ. Так, возможно оформить соглашение с банком или другим юридическим лицом без согласия должника, на основании которого право требовать денежные средства переходит к новому бенефициару.

В этом разделе договора прописывается следующее:

• размер суммы поставки;
• размер выплаты продавцу до полного закрытия задолженности;
• целевой характер выплат;
• условия и сроки выплаты денежных средств.

При оказании дополнительных услуг, их необходимо прописать в соглашении. Перевод денег осуществляется на расчетный счет продавца.

Стороны договора факторинга – это поставщик, фактор (финансово-кредитное учреждение или иное юридическое лицо) и покупатель.⁠

Что должно быть прописано в соглашении

Обязательно должна быть следующая информация:

• информация о контрагентах;
• причина возникновения финансовых требований (договор поставки или оказания услуг);
• размер долга и порядок его требования с приложением графика выплат;
• дата возможности требования долга;
• цена соглашения, то есть, комиссия фактора за предоставление услуги.

Кто может быть финансовым агентом по договору

Согласно внутреннему и международному законодательству, факторами могут выступать финансовые учреждения, в коде которых имеется вид деятельности на оказание факторинговых услуг. Обычно это банки и различные финансовые институты и брокеры.

Международные организации не могут выступать в качестве факторов.

Факторинг в Гражданском кодексе

С 1996 года в ГК РФ была внесена 43 глава, более подробно описывающая процесс взаимоотношений с факторингом.

В неё были внесены поправки и изменения, благодаря которым данный вид кредитования стал именоваться финансированием за счёт залога денежного капитала. В настоящий момент, крупнейшими факторами в России выступают банки.

Недавно на российском рынке появилась новая современная возможность электронного факторинга, который осуществляется на специальных электронных площадках, для чего необходимы электронные документы, которые может получить любая желающая компания посредством оформления электронной подписи.

Одной из востребованных площадок является FactorPlat, оборот которой достигает 3,7 млрд рублей за квартал.

Бухгалтерские проводки факторинга

Учет факторинговых операций четко не определен на законодательном уровне, по этой причине каждая компания самостоятельно формирует методику и процедуры учета.

Отражение факторинга в бухгалтерском учете

Размер вознаграждения банка по договору факторинга в бух. учете относится к операционным затратам. Вознаграждение банковского учреждения с целью выплаты налога с прибыли относится к внереализационным затратам.

В бух. учете поставщика процедура проводок такова:

• Дт 62 Кт 90 — существующий долг за продажу продукции;
• Дт 90 Кт 68 — размер НДС за реализованные товары;
• Дт 76 Кт 91.1 — уступка банку финансового требования;
• Дт 91.2 Кт 62 — списание финансового требования;
• Дт 51 Кт 76 — зачисление банком финансов по договору;
• Дт 91.2 Кт 76 — размер вознаграждения банка;
• Дт 19 Кт 76 — НДС с размера банковского вознаграждения;
• Дт 68 Кт 19 — НДС с размера комиссии принят к вычету.

Если покупатель не внес своевременно долг банку, тогда он вправе требовать полную выплату долга от продавца.

В таком случае проводки:

• Дт 76 «Расчеты с банком», Кт 51 — возврат банковскому учреждению предварительно переведенных на счет финансов в сумме 70–90% от стоимости по соглашению факторинга;
• Дт 76.2 «Расчеты по претензиям», Кт 76 «Расчеты с банком» — претензия к конечному покупателю за долг по оплате товара.

Ключевой основой вышеприведенных проводок является тот факт, что факторинг выступает не в качестве кредита, а в виде реализации банку дебиторской задолженности.

Специфика налогового учета

Факторинг – это финансирование на условиях уступки финансовых требований. В соответствии с нормами ГК РФ, по такому соглашению финансовый агент предоставляет второму участнику денежные средства в качестве материального требования к лицу, которое имеет задолженность

Такое требование обусловлено предоставлением клиентом товаров или услуг конечному покупателю. В итоге клиент уступает агенту данное право требовать указанную сумму финансов.

Практически получается, что банковское учреждение вносит 70–90% суммы финансовых средств поставки продукции покупателю. Остаток денег зачисляется на счет после перечисления средств от покупателя за исключением размера вознаграждения.

Представим стандартный алгоритм процесса факторинга.

Продавец передает банковскому учреждению требование к должнику по номинальной стоимости, на таких условиях:

• 80% долга покупателя перед продавцом перечисляется единым платежом сразу;
• 20% долга после внесения суммы задолженности дебитором;
• комиссионный платеж по соглашению перечисляется вместе со вторым платежом;
• продавец выступает в роли поручителя за дебитора в части оплаты долга перед банковским учреждением.

Благодаря наличию такого поручительства банк в ситуации неуплаты задолженности покупателем может обратиться к продавцу, который обязан внести всю сумму долга. Такая процедура дает возможность предотвратить появление просроченной задолженности клиента и не выплачивать значительные суммы штрафов.

Для банковского учреждения вознаграждение облагается НДС, по этой причине клиенту предоставляется счет, где НДС может быть в дальнейшем принят к вычету на основании положений ст. 171 НК РФ.⁠

Что такое электронный факторинг

Электронный факторинг призван полностью заменить бумажные носители на документы в электронном виде.

Благодаря нему продавцы и покупатели получают возможность применения документооборота в электронной форме с использованием практичной цифровой подписи при любом виде факторинговых операций.

Такая технология предоставляет факторинговой компании такие неоспоримые преимущества:

• совершенно исключается возможность ручных ошибок и влияния человеческого фактора;
• невозможность подделки документов или подписи;
• полноценный контроль и анализ движения финансов на любом этапе осуществления процедуры финансовым агентом;
• оперативный доступ к архиву документации;
• существенная экономия средств на хранение и пересылку бумажных документов;
• повышение эффективности бизнеса;
• оперативность проведения сделок по факторингу.

В 2016 году была внедрена платформа FactorPlat, которая стала единственным полноценным решением для EDI-факторинга в России..